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【實務案例】這幾種情形專票不能抵扣,你可知道?


易達財務提供專業的鎮江公司注冊鎮江代理記賬服務,上一篇文章我們講解了《增值稅留抵退稅為制造業“提氣”!相關知識點快拿小本記下來》,今天易達小便將與大家分享《【實務案例】這幾種情形專票不能抵扣,你可知道?》。

能否抵扣進項稅額,不僅要看是否是扣稅憑證,還要看具體用于什么項目。簡而言之,不僅形式要符合,實質要件也要具備。

下面這幾個案例中雖取得增值稅專用發票

但可以抵扣嗎

大家不妨思考一下

案例一:A公司老板出于經營需要,偶爾需要宴請客戶,從甲酒店取得餐費相關增值稅專用發票。

案例二:B公司近幾年經營良好,為擴大規模進行廠房擴建,但因保管不當,某批建筑材料浸雨報廢,購進材料時已取得增值稅專用發票。

案例三:C公司原本在籌備承接甲公司X項目時購進一批原材料,取得增值稅專用發票,后因與甲公司合同取消,剛好內部職工浴室需要進行修繕,從庫房領用該批原材料用于浴室改造整修。

案例四:D公司為建筑業一般納稅人,在開展Y項目時,已按照規定期限辦理備案手續,適用簡易計稅方法,購入水泥用于該項目,取得增值稅專用發票。

答案揭曉

? A公司老板的交際應酬消費屬于用于個人消費,且為購進餐飲服務,不可抵扣。

? B公司保管不當造成材料報廢,耗用的購進貨物屬于非正常損失,不可抵扣。

? C公司購進的原材料用于修繕內部職工浴室,屬于用于集體福利,不可抵扣。

? D公司的Y項目選擇采用簡易計稅方法,用于該項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產,發生不得抵扣的情形的,應做進項稅額轉出。

以下情形不能抵扣,大家可要注意啦

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

補充:納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

來源:中國稅務報

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